CMA知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)控的參與者和手段措施

CMA必備知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)控的參與者和手段措施介紹~CMA美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師考試雖說(shuō)只有兩門(mén)科目，但其涉及的知識(shí)點(diǎn)基本涵蓋了整個(gè)管理會(huì)計(jì)體系，考試難度是比較高的，今天為大家介紹內(nèi)控的參與者和手段措施。

CMA必備知識(shí)點(diǎn)之內(nèi)控的參與者和手段措施：

一、內(nèi)控參與者

1、董事會(huì)的職責(zé)：不直接參與內(nèi)控;選舉審計(jì)委員會(huì)成員;參與公司重大決策的制定。

2、高級(jí)管理層的職責(zé)：對(duì)內(nèi)控負(fù)有較終的責(zé)任;制定具體內(nèi)控的方法。

3、審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)：代表董事會(huì)監(jiān)督內(nèi)控行為;編制內(nèi)控說(shuō)明書(shū)，負(fù)責(zé)溝通解釋內(nèi)控行為中各部門(mén)的糾紛爭(zhēng)議、批準(zhǔn)審核內(nèi)控的決議和方案。

二、內(nèi)控手段

1、內(nèi)控的類型：

主要控制手段。預(yù)防性控制。檢驗(yàn)性控制。改正性控制。指向性控制。補(bǔ)充性控制。次要控制手段。補(bǔ)償性控制。

2、內(nèi)控的其他分類：

按時(shí)間分類：事前控制，實(shí)時(shí)控制，事后控制。

按職能：財(cái)務(wù)控制，經(jīng)營(yíng)控制。

按控制方法：人為控制，系統(tǒng)控制。

3、常見(jiàn)內(nèi)控具體方法：職責(zé)分離;獨(dú)立審核;資產(chǎn)的安全控制;單據(jù)預(yù)編號(hào);補(bǔ)償性控制。

CMA經(jīng)典例題：

下列哪一項(xiàng)措施不屬于預(yù)防性控制?

A.超過(guò)一定金額的交易需要兩個(gè)經(jīng)理授權(quán)

B.采購(gòu)、銷(xiāo)售等程序中需要實(shí)行職責(zé)分離

C.對(duì)于訂單抽查發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤進(jìn)行修改

D.在輸人訂單時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行完整性檢查

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A不正確。A是雙重控制(兩個(gè)人授權(quán))，屬于預(yù)防性控制。

選項(xiàng)B不正確。B是職責(zé)分離，屬于預(yù)防性控制。

選項(xiàng)C正確。C是改正已經(jīng)識(shí)別出來(lái)的問(wèn)題，屬于改正性控制。

選項(xiàng)D不正確。D是完整性檢查(所有必要內(nèi)容填完才下進(jìn)人一步)，屬于預(yù)防性控制。

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